ACCA | FAQS

Admin: Có rất nhiều nguyên tắc kế toán em ạ. Còn nhiều hơn cả số Ad đề cập trong Video https://youtu.be/EtZbfX35Mkc

Ở trên trường chỉ dạy 1 số concept mà giáo viên/người biên soạn sách cho là quan trọng nhất, sinh viên cần biết mà thôi.

Admin: Hi em, về mặt lý thuyết thì với các công ty cổ phần JSC, thì chủ sở hữu là nhiều người chứ không phải 1 người. Do vậy, không có trường hợp chủ sở hữu được phép rút tiền ra khỏi công ty cho mục đích riêng. Mà chỉ có công ty tư nhân thôi. Về mặt thực tế như ở Việt Nam, có khi hình thức là công ty cổ phần, nhưng bản chất chỉ là 1 người làm chủ. Khi đó nếu người này rút tiền khỏi công ty, sẽ ghi nhận bút toán; DR Other Receivables / CR Cash. Không dùng Trade Receivables – đây là tài khoản phải thu cho khách hàng kinh doanh. Em nếu quan tâm giao dịch kiều này thì xem thêm ở Video về vốn chủ sở hữu: https://youtu.be/1e1NDc37baY

Admin: DR là viết tắt của Debit, CR là viết tắt của Credit. Ghi nợ và ghi có thì bản chất đều là quy tắc ghi nhận vào tài khoản kế toán thôi. Em tham khảo video này Ad đã giải thích rất rõ ràng nhé: https://youtu.be/jZR4MirWIfE

Admin: “Control Account” là 1 loại “Ledger Account”, tức là bản chất nó chính là tài khoản sổ cái – hình thành nên sổ cái. Do vậy, khi nói về quy trình lên báo cáo thì vẫn là Sổ chi tiết => Sổ cái => TB => FSs.  

“Control account” nó sẽ chỉ khác các tài khoản sổ cái khác (“Normal ledger account”) là: “Control account” sử dụng cho các tài khoản có nhiều đối tượng chi tiết cần quản lý. Ví dụ như tiền thì có nhiều loại tiền, phải thu có nhiều khách hàng, phải trả có nhiều nhà cung cấp, doanh thu có nhiều loại doanh thu…. Lý do phải thêm từ “control” vào tên để phân biệt với “individual account” mà thôi. Khi lên môn FR hay SBR em sẽ thấy người ta không còn đề cập đến control account nữa. Nói Receivables account là ta mặc định nó là tài khoản phải thu tổng (Control account) của cả công ty. Vì lên FR/SBR ta chỉ học về tài khoản sổ cái – là tài khoản lấy số liệu lên FS, chứ không quan tâm đến sổ chi tiết nữa, nên không cần lo phân biệt 2 loại tài khoản này.

Admin: Có em ah. 1 giao dịch bán hàng sẽ làm ảnh hưởng đến 4 yếu tố: Doanh thu, chi phí, tiền/phải thu và hàng tồn kho. Nhưng vì đang là cycle Doanh thu/Phải thu nên không đề cập đến việc ghi nhận Giá vốn/Hàng tồn kho thôi.

Admin: Hi em, thông thường Sales day book sẽ ghi nhận cả doanh thu từ tiền mặt và doanh thu bán chịu. Còn tất nhiên doanh nghiệp muốn thì có thể lập riêng 1 Sales day book ghi doanh thu tiền mặt, 1 Sales day book ghi doanh thu bán chịu. Linh hoạt mà. Còn như tình huống e nói, nếu Sales day book (sổ chi tiết) chỉ ghi nhận doanh thu bán chịu, và Sales account (sổ cái) ghi tổng doanh thu thì tất nhiên là bị thiếu hụt mất phần doanh thu = tiền mặt, chưa thấy ghi vào sổ chi tiết nào cả.

Admin: Đúng rồi em ah, khác với quy định kế toán Việt Nam là chỉ ghi vào Thu nhập khác em nhé. Tài khoản Irrecoverable Debt Expense sẽ có thể phát sinh cả bên Nợ và Có. Nếu là Bên nợ thì bản chất là khoản chi phí, còn bên Có thì bản chất là thu nhập. Kiểu như tài khoản Chi phí/Thu nhập thuế thu nhập hoãn lại trên PL cũng vậy.

Admin: Hi em, ghi vào 711 là theo kế toán việt nam em ah. Còn theo IFRS/ACCA thì là ghi vào tài khoản Irrecoverable debts expense. Hoặc doanh nghiệp cũng có thể lập tài khoản “Irrecoverable debts recovered” để theo dõi riêng khoản này. Tuy nhiên, thường thì sẽ dùng tài khoản ” Irrecoverable debts expense” thôi. Nói chung IFRS họ không cố định tên tài khoản như mình nên linh hoạt hơn.

Admin: Hi em, tiếng anh thì chỉ có 1 từ là “cost” để chỉ giá trị tài sản (HTK, PPE…) khi mới mua về và ghi nhận lần đầu. Tiếng việt thì lúc dịch giá gốc, lúc dịch nguyên giá. Vì là Video về IFRS chứ không phải VAS nên chị không quan tâm phân biệt mà dùng cả 2 thuật ngữ này. Còn trong tiếng việt thì với TSCĐ dùng cả giá gốc và nguyên giá. Còn hàng tồn kho thì dùng giá gốc đúng như em nói.

Admin: Hi em, nội dung em đề cập liên quan đến việc kế toán HTK theo pp kiểm kê định kỳ (periodic inventory system). Phần này chị đã giải thích rất cụ thể tại phần Accounting Entries – Periodic (41:05) của video rồi: https://youtu.be/EI6po-4CtOM

Admin: Việt Nam mới chia ra thành 2 phương pháp tính khác nhau. Còn theo IAS 2 thì công thức tính bình quân gia quyền chỉ có 1, chẳng qua là thời điểm tính khác nhau mà thôi. Doanh nghiệp toàn quyền quyết định thời điểm tính tuỳ vào trường hợp cụ thể. IAS 2 – Article 27: “The average may be calculated on a periodic basis, or as each additional shipment is received, depending upon the circumstances of the entity”

Admin: Hi em, trong video https://youtu.be/EI6po-4CtOM có nói rõ mà. Khi áp dụng PERIODIC INVENTORY SYSTEM thì sẽ sử dụng tài khoản Purchases khi tăng HTK, sau đó khi bán hàng thì kết chuyển COS/Purchases.

Admin: Hi em, exchange/part exchange ở đây hiểu đơn giản là việc doanh nghiệp sử dụng PPE của mình để trao đổi lấy 1 tài sản của 1 doanh nghiệp khác. Ví dụ, đổi 1 tầng toà nhà văn phòng của mình để lấy 1 dây chuyền sản xuất của doanh nghiệp khác. Thì khi đó, bản chất của giao dịch là: em thanh lý toàn bộ/1 phần tài sản của em, và mua tài sản mới về thôi. Giao dịch trao đổi tài sản như này sẽ được quy định tại VAS 3 (TSCĐVH) / VAS 4 (TSCĐHH) em nhé. Nói chung là liên quan đến tài sản nào thì tra chuẩn mực của tài sản đó thôi

Admin. Theo quy định tại IAS 16, việc đánh giá lại giá trị tài sản theo Revaluation model sẽ thực hiện khi có sự khác biệt trọng yếu giữa FV và CA. Tuy nhiên, thường thì nhiều cũng là hàng năm, kiểu cuối mỗi năm tài chính đó. Còn theo giả sử của em, em nói thông tin không rõ Ad không tính ra được cụ thể số. Nhưng dù thế nào thì CA tại 31.12.X1 = Revalued amount (15.000) – Khấu hao luỹ kế từ 1.6 ~ 31.12 tính trên $15.000

Admin: Hi em, sổ cái tài khoản phải trả đang bị thiếu $1000, chứ sổ chi tiết các khoản phải trả thì không bị thiếu. Trong khi chúng ta đang phải điều chỉnh sổ chi tiết các khoản phải trả, chứ không phải điều chỉnh sổ cái các khoản phải trả nên là  không tính vào em ah

Admin: B/d = Balance brought down còn B/f = balance brought forward. 2 thuật ngữ này đều chỉ số dư đầu kỳ và được sử dụng tương đương như nhau. Em sử dụng thuật ngữ nào cũng được. Trong từ điển cambridge có giải thích rõ nè: https://dictionary.cambridge.org/dictionary/english/balance-brought-down?q=balance+brought+forward

Admin: Trong thực tế thì nó chỉ đơn giản có nghĩa là trong $18,500 đấy thì cty đã trả $15,950 như em đã đề cập. Nhưng trong các tình huống bài tập, trừ khi có thông tin khác, còn không thì ta sẽ mặc định rằng người ta sẽ thanh toán hết số nợ đầu kỳ, rồi đến số nợ trong kỳ. Do vậy, số dư cuối kỳ sẽ là của công nợ phát sinh trong kỳ. Điều này không chỉ đúng với tài khoản công nợ, mà còn đúng với nhiều tài khoản khác nữa. Em thử để ý xem nhé.

Admin: Hi em, như trong video https://youtu.be/jt-rvgOECKQ?list=PL8_1Ukajiy-Npw2FJn3T0ZjIPBdhEhAWE chị đã chia sẻ:

Khi P đạt quyền kiểm soát tại S, trên BCTC riêng của P sẽ ghi nhận bút toán: DR Investment in subsidiary / CR cash… Giá trị ghi nhận sẽ là theo Nguyên tắc giá gốc – tức là số tiền mà P phải bỏ ra để mua S. Hay nói cách khác là, BCTC riêng của P sẽ không quan tâm đến Net assets của S, chỉ quan tâm đến số tiền nó phải bỏ ra mà thôi.

BCTC hợp nhất mới cần để ý đến giá trị của Net assets vì khi P có quyền kiểm soát S thì nghĩa là nó cũng kiểm soát các tài sản thuần của S => Phải cộng vào trên BCTC hợp nhất của tập đoàn. Trong quá trình cộng gộp này, giá trị khoản đầu tư mà P đã ghi nhận trên BCTC riêng sẽ được bù trừ, triệt tiêu. Cụ thể thì em xem trong Video.

Admin: Thoải mái em ơi. Chị cũng đâu có học F2 đâu. 🙂 Nói chung sách của BPP đều có phần nhắc lại kiến thức của các môn liên quan trước đó. Do vậy, không biết ở đâu thì tra cứu ở đó. Quan điểm của chị là học hiệu quả, tiết kiệm thời gian và tiền bạc nhất có thể.

Admin. Thường thi PM không thay đổi nhiều em ạ, thêm bớt ít thôi. Nhưng nguyên lý là cứ sách mới nhất có thể. Trên drive c có share 1 số ebook, em xem thử nhé: https://drive.google.com/drive/folders/1FjqR5uuHBOnOacWQQZdGwzTonmv1Qz3B?usp=sharing

Admin: Hi em, theo chị hiểu thì vì Absorption costing phân bổ fixed cost overhead thông thường sẽ theo labour rate hoặc machine rate. Labour cost sẽ được theo dõi riêng biệt để tính toán, phân bổ. Vì vậy, khi labour cost là không trọng yếu, thì việc phân bổ theo labour rate của Absorption costing sẽ không chính xác. Ngoài ra, khi labor cost là không trọng yếu, các doanh nghiệp thường gộp luôn vào fixed cost overhead. Kiểu như chi phí phát sinh cố định để vận hành máy móc đó. Do không theo dõi riêng nên cũng không thể lấy làm cơ sở phân bổ cho Absorption costing được. Do vậy, khi đó áp dụng ABC sẽ phù hợp hơn

Admin: Theo 2 thuật ngữ tiếng việt em đề cập thì: Lãi gộp = (Doanh thu – Giá vốn) và Lãi góp = (Doanh thu – Biến phí)

Tuy nhiên thuật ngữ lãi góp chị thấy không sử dụng nhiều lắm. Trong kế toán quản trị chính thống của việt nam, sử dụng từ “số dư đảm phí” hay “lãi trên biến phí” để chỉ chỉ tiêu này. Như vậy, thuật ngữ “Contribution” trong Video của chị sẽ tương đương với thuật ngữ Lãi góp mà em đề cập nhé. Nhiều khi dịch từ thuật ngữ tiếng việt – tiếng anh sẽ không có sự thống nhất giữa các tài liệu. Nên em cứ xem cách tính để biết cái nào tương ứng cái nào nhé.

Admin: Cách phân tích chênh lệch thành Planing & Operational variances có thể thực hiện cho mọi loại chênh lệch ở các cấp độ khác nhau.

Như vậy, có thể tách Material variance = Planing & Operational variances hoặc Material variance = Usage variance + Price variance. Sau đó từng Usage variance/Price variance lại tách nhỏ tiếp thành Planing & Operational variances. Hoàn toàn không có gì mâu thuẫn nhau. Tuỳ vào yêu cầu của đề bài để xây dựng công thức tính thôi em ạ.

Admin: Hi em, nếu là dòng tiền đều hàng năm thì có thể dùng công thức chiết khấu của dòng tiền đều để tính mà k cần liệt kê các năm.

Admin: Hi em, WACC chỉ phù hợp sử dụng làm hệ số chiết khấu trong đánh giá dự án đầu tư khi Dự án không làm thay đổi rủi ro hoạt động & rủi ro tài chính hiện tại của công ty. Tuy nhiên 2 điều kiện này thường khó thoả mãn. Chính vì vậy, khi đánh giá dự án đầu tư, thường sẽ tính riêng chi phí sử dụng vốn riêng cho dự án đó theo mô hình CAPM. Em có thể tham khảo thêm tại bài viết này: https://tuonthi.com/f9-business-finance/