Mọi người ơi, ad muốn giới thiệu website & kênh Youtube đến các bạn đang tự học CPA & ACCA mà lại không rành về marketing. Ad nhờ mọi người giới thiệu cho bạn bè nếu phù hợp nhé. Cảm ơn rất nhiều!

DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Bài viết 2/9 của Series các dạng bài tập của Đề thi CPA Môn Thuế.

Nhiều bạn khá lo lắng khi gặp bài tập về thuế Tiêu thụ đặc biệt. Có lẽ là vì chúng ta thường quen thuộc với các loại thuế TNDN, TNCN hoặc VAT hơn. Tuy nhiên thực tế là thuế Tiêu thụ đặc biệt có Thông tư hướng dẫn ngắn nhất.

Đùa thôi. Theo mình thấy thì sắc thuế này quy định khá rõ ràng nên việc tính toán cũng không phức tạp lắm. Với dạng bài chỉ yêu cầu tính thuế tiêu thụ đặc biệt thì thường rơi vào 2 tình huống sau:

(1) Cơ sở xuất khẩu mua hàng của cơ sở sản xuất để xuất khẩu. Nhưng sau đó không xuất khẩu hết, mà bán một phần vào nội địa.

(2) Cơ sở sản xuất hàng chịu thuế TTDB để tiêu thụ nội địa: hàng hóa có kèm vỏ bao bì (VD: bia, rượu)

Nguyên tắc khi làm Dạng bài chỉ tính Thuế tiêu thụ đặc biệt

Với bất kỳ bài tập tính thuế nào, chúng ta nên dành tầm 2-3 phút để phân tích đề bài theo các khía cạnh sau trước khi lao vào tính toán:

  • Đối tượng chịu thuế
  • Đối tượng nộp thuế
  • Giá tính thuế TTDB: là giá đã bao gồm TNK (nếu có) và chưa bao gồm thuế TTDB, Thuế BVMT, GTGT. Bạn phải xác định thật chính xác thông tin đề bài đưa ra đã và chưa bao gồm loại thuế gì. Nếu không bạn sẽ xác định sai Giá tính thuế.
  • Thuế suất áp dụng tương ứng.

Các bạn có thể xem Ôn thi CPA – Sơ đồ thuế TTDB  theo các chỉ tiêu này để áp dụng vào làm bài tập.

Xem xét ví dụ cụ thể Câu 3 – Đề Chẵn – Năm 2015

Phân tích đề bài:

Bài này thuộc tình huống (1) mình đã đề cập bên trên. Chúng ta thực hiện phân tích đề bài theo 4 khía cạnh:

  • Đối tượng chịu thuế:

– 150 cái điều hòa mà B mua từ A và thực tế đã xuất khẩu => Đối tượng không chịu thuế

– 50 cái điều hòa mà B mua từ A nhưng chuyển tiêu thụ nội địa => Đối tượng chịu thuế

– 100 cái điều hòa A tự sản xuất và tiêu thụ nội địa => Đối tượng chịu thuế

  • Đối tượng nộp thuế:

– Với 50 cái điều hòa mà B mua từ A nhưng chuyển tiêu thụ nội địa: B có nghĩa vụ kê khai nộp thuế

-Với 100 cái điều hòa A tự sản xuất và tiêu thụ: A có nghĩa vụ kê khai nộp thuế

  • Giá tính thuế:

– Với 50 cái điều hòa mà B mua từ A: sử dụng giá mà B bán ra thị trường trong nước. Giá đề bài cung cấp là giá chưa có VAT (4tr). Chúng ta phải quy đổi thành giá chưa có thuế TTDB khi tính toán.

-Với 100 cái điều hòa A tự sản xuất và tiêu thụ: sử dụng giá A bán ra thị trường. Giá đề bài cung cấp là giá chưa có VAT (3.8tr). Chúng ta phải quy đổi thành giá chưa có thuế TTDB khi tính toán.

  • Thuế suất áp dụng: thuế TTDB và GTGT đều là 10%.

Đáp án gợi ý:

Các bạn xem đáp án mình đề xuất tại đây: Đề thi CPA – Năm 2015 – Đề chẵn – Câu 3

Trả lời

error: Content is protected !!