Mọi người ơi, ad muốn giới thiệu website & kênh Youtube đến các bạn đang tự học CPA & ACCA mà lại không rành về marketing. Ad nhờ mọi người giới thiệu cho bạn bè nếu phù hợp nhé. Cảm ơn rất nhiều!

DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

Đây là bài viết số 4/9 của Series các dạng bài tập của Đề thi CPA Môn Thuế.

Dạng bài chỉ tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) thường ít xuất hiện trong Đề thi CPA môn thuế. Dạng bài thường gặp của thuế GTGT là dạng bài tổng hợp các sắc thuế GTGT, TTĐB và XNK. Tuy nhiên, càng ít xuất hiện thì chúng ta càng phải đề phòng kỹ lưỡng.

Có thể bạn quan tâm: Tổng hợp các dạng bài tập Đề thi CPA môn thuế

Tình huống thường gặp

Do chỉ có thuế GTGT, nên đề bài thường sẽ tập trung vào những trường hợp đặc biệt như:

  • “Hàng hoá đặc biệt” như sản phẩm nông nghiệp, chăn nuôi, thuỷ hải sản…
  • Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT như: thanh toán bằng tiền mặt với hoá đơn từ 20tr. Hay hàng hoá không phục vụ hoạt động SXKD được khấu trừ
  • Ô tô chở người dưới 9 chỗ ngồi trở xuống có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng
  • Khuyến mại, quà tặng, hàng mẫu dùng thử
  • Hàng hoá tiêu dùng nội bộ
  • Thuế GTGT cho trụ sở chính và chi nhánh hoặc bán hàng vãng lai
  • Phân bổ VAT đầu vào cho hoạt động được khấu trừ và không được khấu trừ

Lý do: Vì đây là những đối tượng chịu thuế có nhiều tình huống để hỏi. Chứ những hàng hoá thông thường lúc nào cũng chỉ 10% thì có gì mà hỏi đâu đúng không?

Đề bài sẽ đưa ra tầm 7,8 giao dịch/tình huống. Và yêu cầu chúng ta xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.

Nguyên tắc làm bài

Dạng bài này thường có tình huống dễ gây nhầm lẫn. Chúng ta nên dành tầm 5 phút để phân tích đề bài trước khi lao vào tính toán:

  • Đối tượng chịu thuế
  • Đối tượng nộp thuế
  • Giá tính thuế GTGT: lưu ý thuế GTGT là sắc thuế bọc ngoài cùng. Nghĩa là giá tính thuế GTGT sẽ là giá đã bao gồm tất cả các loại thuế khác. Nhưng chưa bao gồm thuế GTGT. Bạn phải xác định thông tin đề bài đưa ra đã và chưa bao gồm loại thuế gì. Nếu không bạn sẽ xác định sai Giá tính thuế.
  • Thuế suất áp dụng tương ứng

Quy định văn bản thuế cho các trường hợp đặc biệt

Để tiện cho các bạn ôn tập, mình tóm tắt chính sách thuế GTGT đối với các trường hợp đặc biệt đã đề cập:

Hàng hoá, dịch vụTình huống – quy định văn bảnVăn bản quy định
Sản phẩm nông sản, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ hải sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc mới chỉ qua sơ chếDo tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra: đối tượng không chịu VATĐiều 1. TT26-2015/TT/BTC
Do tổ chức, cá nhân khâu nhập khẩu: đối tượng không chịu VATĐiều 1. TT26-2015/TT/BTC
Do DN, HTX nộp thuế GTGT theo PPKT bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã: không phải kê khai, tính nộp thuế GTGTKhoản 5. Điều 5, TT 219-2013/TT-BTC
Do DN, HTX nộp thuế GTGT theo PPKT bán cho đối tượng khác (cá nhân, tổ chức xã hội…): VAT 5%Khoản 5. Điều 10, TT 219-2013/TT-BTC
Ô tô chở người dưới 9 chỗ ngồi trở xuống có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồngTSCĐ là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách…) có trị giá > 1,6 tỷ đồng (giá chưa có VAT) thì VAT đầu vào tương ứng với phần trị giá > 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.Khoản 3. Điều 14, TT 219-2013/TT-BTC
Hàng khuyến mại, quà tặng, hàng mẫu dùng thử không thu tiềnNếu khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại: giá tính thuế được xác định bằng 0.
Nếu khuyến mại không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại: kê khai, tính nộp thuế như HHDV thông thường.
Khoản 5. Điều 7, TT 219-2013/TT-BTC
Hàng hoá luân chuyển, tiêu dùng nội bộKhông phải tính, nộp VATKhoản 2, Điều 3, TT 119-2014/TT-BTC

Xem xét ví dụ trong Đề thi CPA môn thuế (Câu 3 – Đề Lẻ Năm 2015)

Bài này thuộc tình huống (1) mình đã đề cập bên trên. Chúng ta thực hiện phân tích đề bài để xác định đối tượng chịu thuế, thuế suất áp dụng:

Giao dịchHàng hoáĐối tượng chịu thuế – Thuế suất
1Bán cá ba sa nguyên con mua từ hộ dân cho 1 công ty khácKhông thuộc đối tượng chịu VAT
2Phile cá basa xuất khẩu cho NhậtHàng sơ chế nên không thuộc đối tượng chịu thuế => Áp dụng thuế suất 0% khi xuất khẩu nếu có đủ hồ sơ
3Bán 5.000 nồi cá basa kho tộ đã tẩm ướp gia vị cho siêu thịHàng đã qua chế biến (tẩm ướp gia vị) => Áp dụng thuế suất 10%
4Mua cá basa nguyên con của hộ dânKhông thuộc đối tượng chịu VAT
5Mua 3 tấn thức ăn cho cá của Công ty thuỷ sản đã thanh toán bằng tiền mặtKhông thuộc đối tượng chịu VAT
6Tiền điện thanh toán qua ngân hàngThuộc đối tượng chịu VAT 10%
8Kê khai bổ sung hoá đơn mua nhiên liệu xăng dầu đã thanh toán qua ngân hàngThuộc đối tượng chịu VAT 10%
9Công ty bán Phile cá basa tự nuôi cho Công ty BKhông thuộc đối tượng chịu VAT

Sau khi đã xác định được đối tượng chịu thuế và thuế suất rồi thì việc còn lại rất đơn giản. Chúng ta làm các bước sau:

  • Tính ra tổng Doanh thu & VAT đầu ra tương ứng của 2 hoạt động: chịu thuế và không chịu thuế.
  • Tính ra tổng VAT đầu vào được khấu trừ.
  • Phân bổ VAT đầu vào cho doanh thu của 2 hoạt động chịu thuế và không chịu thuế
  • Tính tổng VAT khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang + VAT khấu trừ kỳ này – VAT đầu ra => VAT phải nộp trong kỳ.

Lưu ý

Hiện chưa có đề cương ôn tập của Hội. Mình chưa biết được phạm vi văn bản thuế áp dụng. Do đó, chưa cập nhật được sơ đồ tóm tắt thuế GTGT cho các bạn ôn thi CPA môn thuế năm nay. Mình sẽ cập nhật tài liêụ ngay tại bài viết này khi có thông tin. Bạn nào cần thì lưu ý check thường xuyên nhé.

This Post Has One Comment

  1. Mình không có sơ đồ tóm tắt thuê GTGT hả ad

Trả lời

error: Content is protected !!