Mọi người ơi, ad muốn giới thiệu website & kênh Youtube đến các bạn đang tự học CPA & ACCA mà lại không rành về marketing. Ad nhờ mọi người giới thiệu cho bạn bè nếu phù hợp nhé. Cảm ơn rất nhiều!

CHIA SẺ “CÁCH HỌC” CÁC LOẠI THUẾ CHO NGƯỜI CHƯA CÓ KINH NGHIỆM

Bài viết số 7/9 của Series về Đề thi CPA Môn Thuế.

Khi mình chia sẻ về Kinh nghiệm ôn thi CPA môn thuế thì rất nhiều bạn đã hỏi: trường hợp không có kinh nghiệm nhiều về thuế, thì nên học như nào khi mà đề cương của môn thuế gồm rất nhiều sắc thuế khác nhau?

Hy vọng các bạn sẽ tìm thấy câu trả lời ở đây. Bạn nào đã professional rồi thì bỏ qua bài viết này nhé!

Phần 1. Lưu ý khi học môn thuế cho người mới bắt đầu

Một: không lao vào làm ngay bài tập/đề thi – Hãy làm quen với lý thuyết cơ bản trước

Hai: hãy áp dụng nguyên tắc 80/20 khi bạn đọc các văn bản về thuế.

Đừng quên rằng đề thi CPA chỉ kiểm tra những kiến thức “cốt lõi” về thuế. Nghĩa là sẽ không ai hỏi chúng ta những thứ quá chi tiết như: sửa hoá đơn như thế nào? và cũng không hỏi những điều quá xa vời.

Do đó, đừng mất thời gian đọc hết toàn bộ thông tư hoặc đề cương ôn tập khi bạn không có nhiều thời gian. Hãy tập trung vào những kiến thức “cốt lõi” để hiểu được logic chung của mỗi loại thuế:

  • Đối tượng chịu thuế/nộp thuế
  • Đối tượng không chịu thuế
  • Đối tượng được miễn thuế
  • Cách tính thuế
  • Thuế suất áp dụng
  • Một số trường hợp đặc biệt

Ba: Trong khi bạn đọc lý thuyết, cố gắng tóm tắt lại các kiến thức bằng cách vẽ sơ đồ. Tin mình đi, cách làm này hiệu quả khi bạn học bất kỳ thứ gì. (Các bạn có thể sử dụng phần mềm Simplemind để vẽ. Free và dễ sử dụng)

Trong quá trình bạn đọc lý thuyết, luôn tự đặt câu hỏi Tại sao. Ví dụ, tại sao khoản mục này lại phải chịu thuế? tại sao chi phí này được khấu trừ?… Và hãy vận dụng kiến thức “cốt lõi” đã đọc để trả lời các câu hỏi kiểu này.

Phần 2. Hãy thử so sánh và liên kết các sắc thuế!

Trong phạm vi đề thi CPA môn thuế sẽ có 5 sắc thuế chúng ta cần học:

  • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
  • Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
  • Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
  • Thuế xuất nhập khẩu (XNK)
  • Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

(1) Gắn các sắc thuế với hoạt động hàng ngày của công ty

Hãy thử tưởng tượng bạn là 1 công ty đang hoạt động. Và vẽ sơ đồ mình hoạ các loại thuế có thể phát sinh khi công ty phát sinh các giao dịch hàng ngày. Đây là cách tuyệt vời giúp bạn ghi nhớ được đối tượng chịu thuế của các sắc thuế khác nhau mà không bị lẫn lộn.

(Khi làm tư vấn, mình luôn dùng cách này để xác định các nghĩa vụ thuế có thể phát sinh của công ty khách hàng)

(2) Phân loại thuế

Chúng ta biết rằng thuế được chia thành thuế trực thuthuế gián thu.

Thuế trực thu: trực tiếp điều tiết vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế: người chịu thuế = người nộp thuế. Thuế TNCN và TNDN là thuế trực thu

Thuế gián thu:điều tiết một cách gián tiếp vào thu nhập của người tiêu dùng HHDV thông qua cơ chế giá: người chịu thuế người nộp thuế.Thuế GTGT, XNK và TTĐB là thuế gián thu.

Hỏi: Tại sao chúng ta cần phải phân loại các sắc thuế trước khi đi tìm hiểu chi tiết?
Trả lời: Bởi vì bản chất là thuế trực thu/gián thu sẽ ảnh hưởng đến cách xác định các vấn đề “cốt lõi” của sắc thuế đó.
Ví dụ:
Thuế TNCN và thuế TNDN là thuế trực thu => Đối tượng chịu thuế và cũng là đối tượng nộp thuế của 2 sắc thuế này là chủ thể có phát sinh thu nhập => Thu nhập tính thuế của mỗi sắc thuế là thu nhập đã bao gồmloại thuế này. Nếu thu nhập phát sinh chưa bao gồm thuế thì sẽ phải gross-up lên.
Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK là thuế gián thu => Đối tượng chịu thuế (HHDV) sẽ khác với đối tượng nộp thuế (chủ thể có hoạt động mua, bán, tiêu thụ HHDV) => Giá tính thuế tính thuế của mỗi sắc thuế là giá chưa bao gồm chính loại thuế này. Nếu giá của HHDV đã bao gồm thuế thì sẽ phải tính ra giá chưa bao gồm thuế.

Rất dễ hiểu đúng không nào?

Thay vì cố học vẹt và rối tung lên vì không biết lúc nào dùng giá đã có thuế, lúc nào dùng giá chưa có thuế. Thì việc phân loại các sắc thuế theo đúng bản chất sẽ giúp chúng ta “nhớ” được rất dễ dàng.

(3) HHDV có thể chịu rất nhiều loại thuế gián thu. Vậy các sắc thuế sẽ được tính theo thứ tự nào?

Đề thi CPA môn thuế - thứ tự tính thuế

Nhìn vào hình minh hoạ bạn sẽ thấy:

  • Thuế XNK: Nằm trong cùng, giá tính thuế XNK sẽ không bao gồm loại thuế nào hết
  • Thuế TTĐB: Nằm ở giữa, giá tính thuế TTĐB là giá đã bao gồm thuế XNK nhưng chưa bao gồm thuế GTGT
  • Thuế GTGT: Nằm ngoài cùng, giá tính thuế GTGT là giá đã bao gồm thuế XNK, TTĐB

Thứ tự này cực kỳ quan trọng khi bạn làm bài tập tính thuế của đề thi CPA môn thuế. Do đó hãy ghi nhớ hình ảnh này.

Ok, vậy là tạm ổn phần nguyên tắc chung. Mình sẽ chuyển sang phần chi tiết cho từng sắc thuế.

Phần 3. Vấn đề cốt lõi của thuế TTĐB

(updating) Mình sẽ tiếp tục cập nhật tại đây giải thích về vấn đề cốt lõi của từng sắc thuế mà bạn cần nắm được để vượt qua đề thi CPA môn thuế. Các bạn theo dõi nhé.

This Post Has One Comment

  1. Hi ad, mình vừa thi môn thuế, đề lẻ chiều nay xong, có 1 ý về tính thuế TTĐB mình ko rõ :trường hợp mua bia nước từ cơ sở kinh doanh để sản xuất và tiêu thụ thì có được khấu trừ thuế TTĐB mua vào tương ứng không? Mình hiểu là ko, nếu mua từ cơ sở sản xuất thì mới được,ad có nghĩ vậy ko?

Trả lời

error: Content is protected !!