Describe substantive procedures the auditor should perform in relation to Heron Co’s bank balances.
Thí sinh viết “Kiểm tra đối chiếu ngân hàng với sổ phụ ngân hàng”/”agree the bank reconciliation to the bank statement” mà không nêu rõ dòng nào trên tài liệu đang được kiểm tra và sổ phụ đó tại thời điểm nào (trước hay sau khóa sổ).
Describe substantive procedures… in relation to the EXISTENCE and VALUATION of Latte Co’s trade receivables.
Thí sinh chỉ viết “Xem xét các khoản thu tiền sau ngày khóa sổ”/”review after-date cash receipts” Trong khi cần ghi rõ là “đối chiếu các khoản thu tiền này với số dư nợ phải thu trước ngày khóa sổ”/”follow these receipts through to the pre year end receivables balance” để xác nhận tính tồn tại và thu hồi được.
Describe substantive procedures… in relation to Granstan Co’s revenue.
Khi thực hiện kiểm tra cắt lỗ (cut-off), thí sinh sử dụng “hóa đơn bán hàng” làm chứng từ gốc thay vì “Phiếu xuất kho” (GDN). GDN mới là chứng từ xác định niên độ vì doanh thu ghi nhận dựa trên việc chuyển giao hàng hóa.
Kết luận
Một thủ tục đầy đủ phải có: Hành động (Động từ mạnh) + Đối tượng (Chứng từ cụ thể) + Mục đích/Assertion.
Cách áp dụng
- Luyện viết theo công thức: “Select a sample of [Doc A], agree to [Doc B] to ensure [Assertion]” và chỉ rõ thời điểm chứng từ.