TP-SBR-01

Issue 1 — Financial Asset hay Financial Liability?

Keywords

“a ten-year 7% loan provided to a company external to the group”

Analyze

Alexandra nắm quyền nhận tiền → Financial Asset.

Issue 2 — Phân loại & đo lường ban đầu

Keywords

“Alexandra’s business model is to collect the contractual cash flows associated the loan… held at an amortised cost of $31 million… net of an allowance… for 12 months’ expected credit losses of $50,000”

Analyze

Mô hình kinh doanh (Business Model) của Alexandra là thu các dòng tiền theo hợp đồng.

Dòng tiền của khoản vay thoả mãn tiêu chí SPPI vì chỉ gồm gốc và lãi cơ bản.

Khoản vay hiện đang được ghi nhận theo amortised cost ($31m), mức này là hợp lý.

Issue 3 — Phân loại lại

Keywords

“Alexandra now wishes to measure the loan at fair value using current market interest rates. Current market interest rates are 8%.”

Analyze

Mục đích nắm giữ/Mô hình kinh doanh không thay đổi → không đủ điều kiện reclassify.

Issue 4 — Dự phòng lỗ tín dụng (ECL-12 months / Lifetime)

Keywords

“the borrower was in financial difficulties and its credit rating had been downgraded… a significant increase in credit risk since initial recognition, however, the asset is not considered to be credit-impaired. Lifetime expected credit losses are $7.8 million.”

Analyze

Có SICR → chuyển sang lifetime ECL → tăng dự phòng $7,75m ($7,8m − $0,05m) vào P&L.

Issue 5 — Tiền lãi

Keywords

“the asset is not considered to be credit-impaired”

Analyze

vì khoản vay chưa bị credit-impaired nên tiền lãi vẫn được tính trên gross carrying amount (giá trị gộp), chứ không phải trên net.