Describe a TEST OF CONTROL the auditor should perform to assess if each of these direct controls is operating effectively.
Thí sinh đưa ra các thủ tục cơ bản như “Đối chiếu nội dung gói lương với danh sách bảng lương”/”agree the contents of pay packets to the payroll listing to confirm they are correct” Đây là một SP nhằm xác định tính chính xác của số tiền lương, không phải là TOC để kiểm tra xem kiểm soát (như việc giám sát thẻ chấm công) có hoạt động hay không.
Describe substantive procedures the auditor should perform to obtain sufficient and appropriate audit evidence in relation to Knight Electronics Co’s revenue.
Thí sinh đưa ra các thử nghiệm kiểm soát (TOC) thay vì thủ tục cơ bản (SP). Điều này khiến câu trả lời không được tính điểm vì TOC không trực tiếp xác nhận số dư trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Describe substantive procedures the auditor should perform to obtain sufficient and appropriate audit evidence in relation to the VALUATION of Cookit Co’s inventory.
Nhiều thí sinh cung cấp các TOC thực hiện khi tham gia chứng kiến kiểm kê kho thay vì các SP tập trung vào việc đánh giá giá trị hàng tồn kho (valuation). Ví dụ, kiểm tra xem việc dán nhãn hàng đã kiểm kê có được thực hiện không là TOC, không phải SP cho Assertion Valuation.
Kết luận
Cần xác định rõ mục tiêu là kiểm tra “cách hệ thống hoạt động” (TOC) hay “con số trên báo cáo” (SP).
Cách áp dụng
- Trước khi viết, hãy tự hỏi: “Thủ tục này giúp tôi xác nhận con số (SP) hay xác nhận kiểm soát đang chạy (TOC)?”.