Requirement: Calculate the gain (or loss) on the investment to be recognised in OCI.
Với tài sản FVTOCI, chi phí giao dịch phải được vốn hóa vào giá trị ban đầu. Nhiều bạn thường hạch toán thẳng vào chi phí (P&L) dẫn đến tính sai lãi/lỗ khi thanh lý.
Requirement: Under which classification should the redeemable preference shares be subsequently measured?
Nhiều bạn nhầm cổ phiếu ưu đãi hoàn lại (redeemable) là vốn chủ sở hữu. Do có nghĩa vụ pháp lý phải hoàn trả, nó phải là nợ phải trả tài chính và đo lường theo giá trị phân bổ (Amortised cost).
Requirement: Prepare Newcraighall Co’s statement of financial position.
Khi tính giá trị trái phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn, nhiều bạn quên cộng lãi thực (effective interest) vào giá trị tài sản và trừ đi lãi danh nghĩa (nominal interest) thực nhận.
Kết luận
Cổ phiếu ưu đãi có hoàn lại là công cự nợ, không phải công cụ vốn. Do vậy, chi phí giao dịch (FVTOCI/Amortised cost) cũng phải được vốn hóa
Cách áp dụng
- Nhớ nguyên tắc: Nếu là FVTPL -> Chi phí giao dịch vào P&L. Các trường hợp khác -> Vốn hóa vào giá trị Tài sản/Nợ